Работа с дебиторами для сокращения просроченной задолженности. Разработка мероприятий по сокращению дебиторской задолженности. Особенности работы с дебиторской задолженностью

3.2 Уменьшение дебиторской задолженности

Большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в оборотные активы, а вместе с тем и на финансовое состояние организации, оказывает увеличение или уменьшение дебиторской задолженности. Как видно из приведенного анализа (таблица 2.9) ее удельный вес в оборотных активах имеет достаточно большое колебание (56,75%, 63,56%, 51,96%).

Резкое увеличение дебиторской задолженности и ее доли в оборотных активах может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике организации по отношению к покупателям, либо об увеличении объема продаж, либо о неплатежеспособности и банкротстве части покупателей. Сокращение дебиторской задолженности оценивается положительно, если это происходит за счет сокращения периода ее погашения. Если же дебиторская задолженность уменьшается в связи с уменьшением отгрузки продукции, то это свидетельствует о снижении деловой активности организации.

Следовательно, рост дебиторской задолженности не всегда оценивается отрицательно, а снижение – положительно. Необходимо различать нормальную и просроченную задолженность. Наличие последней создает финансовые затруднения, так как на деятельность организации отразится недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы и др. Кроме того, замораживание средств в дебиторской задолженности приводит к замедлению оборачиваемости капитала. Просроченная дебиторская задолженность означает также рост риска непогашения долгов и уменьшения прибыли, поэтому каждая организация заинтересована в сокращении сроков причитающихся ему платежей.

Анализируя данные о структуре дебиторской задолженности (таблица 2.13), следует обратить внимание, что на конец 2008 года резко возросла дебиторская задолженность прочих дебиторов. В основном это переплаты по налогам и сборам в бюджет. Конечно, вернуть деньги из бюджета страны проблематично, а иногда даже и не возможно. Но даже в данной ситуации есть выход: следует написать письмо в налоговую инспекцию с просьбой зачесть переплаты по одним налогам в счет других налогов, срок платежей по которым наступит в ближайшем будущем. Таким образом данную дебиторскую задолженность можно свести к минимуму. Считаю, что при проведении данной работы дебиторская задолженность прочих должников сократилась до 50 млн.р.

Что касается дебиторской задолженности поставщиков, то здесь следует проанализировать, какая часть данной дебиторской задолженности сформировалась за счет ошибочных переплат, а какая - за счет выдачи авансов поставщикам и подрядчикам в счет будущих поставок. На основании данных бухгалтерского учета переплаты составляют 13 млн.р. В данной ситуации отделу снабжения необходимо направить письмо поставщикам с просьбой вернуть излишне перечисленные суммы денежных средств. Дебиторская задолженность поставщиков в части переплат может быть снижена до нуля.

Оставшаяся часть дебиторской задолженности поставщиков и подрядчиков (435 млн.р.) представляет собой авансы выданные в счет будущих поставок. В 2007 году были проведены мероприятия по поиску поставщиков и подрядчиков, которые согласились работать на условиях последующих оплат. Это провело к сокращению дебиторской задолженности поставщиков и подрядчиков почти в 3 раза. На сегодня мировая экономическая обстановка не позволяет провести подобные мероприятия, т.к. многие поставщики пытаются снизить свои коммерческие риски и требуют хотя бы 50% - ой предоплаты за поставленные материалы.

Наибольший удельный вес в дебиторской задолженности занимает задолженность покупателей. На конец 2008 года данная величина достигла 15 008 млн.р. (таблица 2.13). Просроченная дебиторская задолженность составляет 1 533,21 млн.р. (таблица 2.15).

Предлагаю предприятию подать исковое заявление в суд о взыскании долгов с покупателей, просрочивших сроки погашения платежей. Договором поставки предусмотрено, что за каждый день просрочки начисляется пеня в размере 0,1% от суммы долга.

Рассчитаем размер пени, возможную к взысканию с покупателей.

Пеня (30дней просрочки) = 756 · 0,001 · 30 = 22,68 (млн.р.);

Пеня (60дней просрочки) = 186,82 · 0,001 · 60 = 11,21 (млн.р.);

Пеня (90дней просрочки) = 590,39 · 0,001 · 90 = 53,14 (млн.р.).

Договором поставки также предусмотрены штрафы за нарушение хозяйственных договоров в размере 5% от суммы долга.

Рассчитаем размер штрафов, возможных к взысканию с покупателей.

Штраф = 1533,21 · 0,05 = 76,66 (млн.р.)

Учитывая, что некоторые должники могут находиться на стадии банкротства либо не иметь средств на расчетных счетах для погашения своего долга, предположим, что через суд будет погашено 60% задолженности. Следовательно, сумма дебиторской задолженности покупателей после проведения данных мероприятий будет равна:

ДЗ покуп. = 1533,21 – 1533,21 · 0,6 = 613,28 (млн.р.)

Суммы полученных пени и штрафов будут соответственно равны:

Пеня = (22,68 + 11,21 + 53,14) · 0,6 = 52,22 (млн.р.)

Шраф = 76,66 · 0,6 = 46 (млн.р.)

После проведения всех выше перечисленных мероприятий сумма дебиторской задолженности в общей сумме оборотных активов будет равна:

ДЗ = 0 + 43 5+ 14380,79 + 613,28 = 15429,07 (млн.р.)

Общая сумма экономии средств за счет уменьшения дебиторской задолженности составит:

Э = 15914 – 15429,07 = 484,93 (млн.р.)

3.3 Расчет экономической эффективности использования оборотных активов от предлагаемых мероприятий

Для проведения анализа экономической эффективности использования оборотных активов используется ряд показателей:

1. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов (п) характеризует размер выручки от продажи продукции в расчете на один рубль оборотных активов, а также показывает число оборотов, которые совершают оборотные активы за анализируемый период (формула 1.6).

Рост коэффициента оборачиваемости свидетельствует о более эффективном использовании оборотных активов.

2. Продолжительность одного оборота в днях (t) показывает средний срок, за который возвращаются в хозяйственный оборот денежные средства, вложенные в производственно-коммерческие операции и рассчитывается делением количества дней в анализируемом периоде на коэффициент оборачиваемости (формула 1.7).

3. Коэффициент закрепления средств в обороте (Кз) характеризует сумму оборотных активов, авансируемых на один рубль выручки от продажи продукции, и является показателем, обратным коэффициенту оборачиваемости (формулы 1.8, 1.9).

Чем меньше коэффициент закрепления, тем эффективнее используются оборотные активы.

4. Экономический эффект в результате ускорения оборачиваемости выражается в относительном высвобождении средств из оборота, а также в увеличении суммы прибыли.

ΔОА = (t1 - t0) · В: Д, (3.3)

где t1, t0 - продолжительность одного оборота оборотных средств до проведения мероприятий и после проведения мероприятий соответственно, дн.;

В - выручка (нетто) от реализации продукции, млн.р.

Увеличение (уменьшение) суммы прибыли от реализации продукции можно рассчитать умножением относительного прироста (снижения) коэффициента оборачиваемости на сумму прибыли от реализации продукции до проведения мероприятий:

ΔП = По · Δп, (3.4)

где По - сумма прибыли от реализации продукции до проведения мероприятий, млн.р.;

Δп - коэффициент относительного прироста (снижения) числа оборотов оборотных активов. Рассчитывается по формуле:

Δп = (п1 - п0) : п0 , (3.5)

где п1 и п0 - коэффициенты оборачиваемости до проведения мероприятий и после проведения мероприятий соответственно, количество раз.

Ниже в таблице 3.1 представлена исходная информация для расчета экономической эффективности предлагаемых мероприятий.

Таблица 3.1 – Сравнительная таблица показателей использования оборотных активов

Показатели	2008 г.	после проведения мероприятий	Изменение (+,-), гр.3-гр.2
1	2	3	4
Выручка-нетто от реализации продукции, млн.р.	57 788,95	57 788,95	0,00
Средняя величина оборотных активов, млн.р.	30 627,00	28 783,07	-1 843,93
Число дней в периоде, дн.	360,00	360,00	0,00
Продолжительность оборота оборотных активов, дн. (стр.2*стр.3/стр.1)	190,79	179,31	-11,48
Коэффициент оборачиваемости, кол-во раз (стр.3/стр.5)	1,89	2,01	0,12
Коэффициент закрепления средств в обороте (стр.2/стр.1)	0,53	0,50	-0,03

На основании данных таблицы можно произвести расчет экономической эффективности предлагаемых мероприятий. В начале рассчитаем сумму высвобожденных средств из оборота за счет ускорения оборачиваемости:

ΔОА = (t1 - t0) · В: Д = (179,31 - 190,79) · 57788,95: 360 = - 1842,83 (млн.р.)

Δп = (п1 – п0) : п0 = (1,89 - 2,01) : 1,89 = - 0,06

Рассчитаем, на какую сумму увеличится прибыль от реализации продукции за счет увеличения оборачиваемости оборотных активов:

ΔП = По · Δп = 5180,48 · 0,06 = 310,83 (млн.р.)

Как следует из данных таблицы 3.1, после проведения мероприятий продолжительность оборота оборотных активов составила 179,31 дней, по сравнению с 2008 годом она сократилась на 11,48 дней. Это привело к изменению коэффициентов оборачиваемости (увеличился с 1,89 до 2,01) и закрепления оборотных средств (снизился с 0,53 до 0,5).

В результате ускорения оборачиваемости оборотных активов относительная сумма средств, высвобожденных из хозяйственного оборота, составила 1 842,83 млн.р. Оборачиваемость оборотных активов после проведения мероприятий составила 2,01 раза, следовательно, за весь год сумма высвобожденных из хозяйственного оборота средств равна 3 704,09 млн.р. (1842,83 · 2,01).

Сумма прибыли вследствие ускорения оборачиваемости оборотных средств увеличилась на 310,83 млн.р.

Снижение дебиторской задолженности

Сумма высвобожденных средств из оборота за счет ускорения оборачиваемости (-ΔОА) или дополнительно привлеченных средств в оборот (+ΔOА) при замедлении оборачиваемости определяется умножением фактического однодневного оборота по реализации на изменение продолжительности одного оборота в днях: ΔОА = (t1 - t0) · В: Д, (3.3) где t1, t0 - продолжительность одного оборота оборотных средств до проведения мероприятий и после проведения мероприятий соответственно, дн.; В - выручка (нетто) от реализации продукции, млн.р. 37. анализ дебиторской задолженности Также возможно отсутствии документации в отделе выдачи материалов, к примеру, отсутствие учета по возврату.

Большая энциклопедия нефти и газа

Важно узнать о наличии долгов у контрагента и не допустить заключения работа и реализации обязательств до момента отгрузки или передачи результата работ;

для минимизации экономических рисков необходимо включить в договор условия о штрафных санкциях за неисполнение требований: в виде штрафов, возмещения убытков. Это позволит снизить риск от невыплаты;
при невозможности оплатить полностью задолженность по договору в указанные сроки возможно заключение дополнительного соглашения об отсрочке внесения средств или составление графика платежей, выполнение которого позволит постепенно уменьшать сумму задолженности;
в качестве стимулирующей меры есть возможность установления скидок на оплату при своевременном внесении платежей;
важным звеном в цепочке кредитор – должник является персонал компании.

Увеличение дебиторской задолженности говорит о

1 Анализ уменьшения величины дебиторки
- 1.1 Внутренние факторы
- 1.2 Внешние источники
2 Факторы уменьшения долгов
3 Способы оптимизации дебиторки
- 3.1 Обособленная служба по работе с клиентами
- 3.2 Пересмотр графика платежей
- 3.3 Контакт с должником
- 3.4 Стимулирование контрагентов
- 3.5 Система вознаграждений для финансовой службы
- 3.6 Список ненадежных клиентов
- 3.7 Судебное разбирательство
4 Анализ процедуры снижения недоимки

Залогом успешной предпринимательской деятельности каждой компании является рациональное, целесообразное расходование денежных средств. В результате взаиморасчетов с бюджетом, контрагентами, персоналом может формироваться обязательство перед организацией.

Если дебиторская задолженность снизилась это говорит о

В любом случае, бухгалтер предприятия должен сделать подробный анализ дебиторского и кредиторского долга. Как анализировать дебиторскую задолженность Самый простой и доступный способ - использование коэффициента дебиторской задолженности к продажам.

Внимание

Более высокая цифра указывает на то, что у бизнеса может возникнуть трудность при сборе платежей со своих клиентов. Анализ кредиторской задолженности Для того, чтобы правильно рассчитать долг по кредитам и динамику его изменений, нужно сначала рассчитать оборачиваемость кредитной задолженности.

Для этого нужно выручку, полученную предприятием поделить на остаток кредиторского долга.

37. анализ дебиторской задолженности

Изначально дебитору направляются уведомления, письменные претензии, предложения исполнить обязательство в конкретный срок. Проводятся переговоры с должником посредством личной встречи, звонка по телефону, переписки по электронной почте.
По итогам обсуждений стороны могут заключить мировое соглашение, пересмотреть условия сделки. Возможным вариантом предоставления гаранта кредитору со стороны заемщика считается обеспечение контракта.

Так по договору ипотечного кредитования получатель займа предоставляет в качестве залога недвижимость. Стимулирование контрагентов Высокие показатели исполнения обязательств дебиторами фиксируются при введении системы поощрений.
Подрядчик предусматривает скидку на услуги заказчику за досрочное перечисление аванса.

Дебиторская задолженность и способы предупреждения ее уменьшения

Большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в оборотные активы, а, следовательно, и на финансовое состояние предприятия оказывает увеличение или уменьшение дебиторской задолженности. Резкое увеличение дебиторской задолженности и ее доли в оборотных активах может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к покупателям, либо об увеличении объема продаж, либо неплатежеспособности и банкротстве части покупателей.

Сокращение дебиторской задолженности оценивается положительно, если это происходит за счет сокращения периода ее погашения. Если же дебиторская задолженность уменьшается в связи с уменьшением отгрузки продукции, то это свидетельствует о снижении деловой активности предприятия.

Следовательно, рост дебиторской задолженности не всегда оценивается отрицательно, а снижение - положительно.

Анализ дебиторской задолженности

При несоблюдении первого этапе заявление может возвращаться в связи с несоблюдением законного порядка. Если по претензии должник согласился с долгом, выразив это в письменной форме, то получить положительное решение будет намного проще.
При признании задолженности срок исковой давности восстанавливается. Наличие дебиторской задолженности у предприятия, которое активно ведет деятельность, неизбежно. Она рассматривается как один из экономических показателей, принимаемых к учету при разработке маркетинговой политики компании. Характеристики его влияют на масштабы увеличения реализации продукции и контроля объема задолженности. Нюансы В некоторых случаях причиной образования дебиторской задолженности является не нежелание клиента оплатить товары или услуги, а ошибка бухгалтерии или юридического отдела в расчетах или условиях договора.

Уменьшение дебиторской задолженности говорит о

Если в предыдущем году наибольшая доля задолженности приходилась на расчеты с покупателями и заказчиками (61%), то к концу отчетного года их доля снизилась почти на 20% и наибольший удельный вес пришелся на статью прочие дебиторы (51%). По статье «авансы выданные» произошло снижение в 3,4 раза. Незначительные изменения коснулись задолженности дочерних обществ. Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности использовать следующие показатели: 1) коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности – показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого организацией, и рассчитывается по следующей формуле: , (26) где КДЗ – коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (обороты) VР – выручка от реализации продукции (тыс.руб.); ДЗ – средняя величина дебиторской задолженности (тыс.руб.).

Уменьшение краткосрочной дебиторской задолженности говорит о

Оценка стратегических, тактических мероприятий компании.
Анализирование исполнения кредитной, платежно-расчетной политики.
Проверка полноты действий по истребованию долга и др.

Этапы оценки дебиторской задолженности приведены на рисунке ниже: Экономический анализ дебиторки включает расчет следующих показателей:

Удельный вес ДЗ в суммарном объеме оборотных фондов по балансу.
Процентная доля сомнительных, безнадежных долгов в общей массе недоимки.
Структурирование обязательств по видам.
Величина абсолютной экономии собственного капитала.
Темп роста дебиторки по отношению к величине выручки.
Эффективность инвестирования.
Коэффициент оборачиваемости, период оборота.
Показатель закрепления и др.

Наиболее популярным из перечисленных нормативов является индекс оборачиваемости.

Классификация дебиторской задолженности

Установление безопасного порога для защиты предприятия от просроченных долгов

Способы минимизации дебиторской задолженности, а главное — просроченных и безнадежных долгов

Взыскание просроченной задолженности и списание безнадежной

Появление дебиторской или кредиторской задолженности неизбежно в любой финансово-хозяйственной деятельности за счет временного разрыва между платежами и передачей готовой продукции (выполненной работы, оказанной услуги). Дебиторская задолженность — сумма денежных средств, которую должны предприятию дебиторы; кредиторская — сумма денежных средств, которую должно само предприятие.

Сам факт задолженности — как кредиторской, так и дебиторской — возникает, как правило, после приобретения товаров, оказания услуг или выполнения работ и до погашения перед поставщиком, покупателем или заказчиком.

Дебиторская задолженность в бухгалтерском балансе отображается в качестве собственных средств предприятия, кредиторская — в качестве заемных средств. Поэтому анализ задолженностей предприятия в первую очередь необходим для определения его платежеспособности.

Дебиторскую задолженность принято классифицировать в широком смысле слова на обычную и просроченную . К первой категории относятся задолженности за отгруженные товары, выполненные работы, оказанные услуги, срок оплаты которых не наступил, но право собственности уже перешло к покупателю (исполнителю, поставщику) либо в случае перечисления аванса. Просроченная дебиторская задолженность — задолженность, которая не была оплачена в установленные договором сроки.

Просроченная дебиторская задолженность классифицируется в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации на сомнительную и безнадежную. Сомнительный долг — любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

При наличии у налогоплательщика перед контрагентом встречного обязательства (кредиторской задолженности) сомнительным долгом признается соответствующая задолженность перед налогоплательщиком в той части, которая превышает указанную кредиторскую задолженность налогоплательщика перед этим контрагентом (ст. 266 налогового кодекса РФ; далее — НК РФ).

Безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации (ст. 266 НК РФ).

Методы управления дебиторской задолженностью

Для построения рациональной системы управления дебиторской задолженностью необходимо следить за соотношением показателей дебиторской и кредиторской задолженности, осуществлять контроль за сроками погашения обязанностей и планирование поступления денежных средств от дебиторов предприятия.

Для анализа дебиторской задолженности принято применять коэффициент ее оборачиваемости, который рассматривается и сопоставляется со значением коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности. От скорости оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности напрямую зависит уровень платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (К ОКЗ) определяется как отношение выручки от реализации к среднему значению кредиторской задолженности. Показывает, сколько раз предприятие погасило свою кредиторскую задолженность за анализируемый период.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (К ОДЗ) рассчитывается как отношение выручки от реализации к среднему значению дебиторской задолженности. Показывает скорость трансформации товаров (услуг, работ) предприятия в денежные средства.

Рассчитаем коэффициенты оборачиваемости для ООО «Альфа» (вид деятельности — производство деревянных стульев) за отчетный 2016 г. (данные для расчетов — в табл. 1):

К ОКЗ = стр. 2110 ф. 2 / ((стр. 1520 ф. 1 на начало периода + стр. 1520 ф. 1 на конец периода) / 2) = 188 537/ ((39 770 + 42 391) / 2) = 4,6;

К ОДЗ = стр. 2110 ф. 2 / ((стр. 1230 ф. 1 на начало периода + стр. 1230 ф. 1 на конец периода) / 2) = 188 537 / ((26 158 + 29 286) / 2) = 6,8.

Таблица 1

Оценка финансовой состоятельности контрагента

№ п/п	Исходные данные			Расчет показателей финансовой состоятельности контрагента
№ п/п	Показатель	№ строки бухгалтерской отчетности	Значение, 2016 г., руб.	Показатель	Значение	Норматив
	Денежные средства			Коэффициент абсолютной ликвидности
	Финансовые вложения			Коэффициент быстрой ликвидности
	Краткосрочные обязательства			Коэффициент текущей ликвидности
	Дебиторская задолженность			Коэффициент автономии
	Оборотные активы			Коэффициент финансового риска
	Собственный капитал			Коэффициент долга
	Долгосрочные обязательства			Рентабельность основной деятельности
	Валюта баланса			Рентабельность производства
	Прибыль до налогообложения			Рентабельность продукции
				Рентабельность продаж
	Валовая прибыль			Чистая рентабельность
	Чистая прибыль
	Прибыль от продаж
	Себестоимость

Нормативов значений для коэффициентов оборачиваемости нет, положительной тенденцией считается рост значений:

чем выше значение коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности, тем выше платежеспособность предприятия;
чем выше значение коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности, тем выше скорость оборота денежных средств между анализируемым предприятием и его контрагентами.

Рентабельность предприятия увеличивается и в том случае, если значение коэффициента кредиторской задолженности больше, чем значение коэффициента дебиторской задолженности.

Рассмотрим поэтапно порядок работы предприятия с компаниями-контрагентами, цель которой — обезопасить себя от просроченных долгов.

Этап 1. Анализ потенциального контрагента

До заключения договора с потенциальным контрагентом необходимо убедиться в его финансовой состоятельности: проанализировать показатели ликвидности и рентабельности, проверить компанию на наличие признаков банкротства.

Информацию для анализа можно найти в Интернете (сайт Федеральной налоговой службы, базы данных и проч.), коммерческих журналах, газетах, справочниках, государственной отчетности, ЕГРЮЛ и пр., получить от потенциального контрагента в рамках преддоговорных переговоров.

Как правило, начинают анализ с оценки показателей ликвидности , так как отличительной чертой финансово устойчивого предприятия является его способность отвечать по своим обязательствам.

Коэффициент абсолютной ликвидности (К абс) определяется как отношение денежных средств (стр. 1250 ф. 1) и финансовых вложений (стр. 1240 ф. 1) к сумме краткосрочных долгов (стр. 1500 ф. 1).

Уровень этого коэффициента показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена за счет имеющейся денежной наличности.

Нормативным значением данного коэффициента принято считать значение больше 0,25 — это свидетельствует о том, что ежедневно подлежат погашению 25 % краткосрочных обязательств.

Коэффициент быстрой ликвидности (К БЛ) — отношение денежных средств, финансовых вложений и дебиторской задолженности (стр. 1230 ф. 1) к сумме краткосрочных обязательств. Коэффициент характеризует способность предприятия погашать текущие обязательства за счет оборотных средств. Нормативным значением принято считать больше 0,7.

Коэффициент текущей ликвидности (К ТЛ) — отношение всей суммы оборотных активов (стр. 1200 ф. 1) к сумме краткосрочных обязательств. Коэффициент позволяет в общем оценить ликвидность активов, показывая, сколько рублей текущих активов предприятия приходится на один рубль текущих обязательств. Удовлетворяет обычно значение коэффициента, превышающее 2.

Затем оценивают финансовую устойчивость предприятия. Цель данного анализа — определить, насколько предприятие зависит от заемных источников финансирования.

Коэффициент автономии показывает, насколько предприятие независимо от заемного капитала, и определяется как отношение собственного капитала (стр. 1300 ф. 1) к валюте баланса (стр. 1700 ф. 1).

О соотношении собственных и заемных средств позволяют судить:

1) коэффициент финансового риска — определяется как отношение суммы заемных средств (стр. 1400 + стр. 1500 ф. 1) к собственному капиталу;

2) коэффициент долга — отношение суммы заемных средств к валюте баланса. Снижение доли заемных средств в составе валюты баланса говорит об укреплении финансовой стабильности предприятия.

И в завершение оценивают рентабельность. Цель такого анализа — оценить способность предприятия приносить доход на вложенные в текущую деятельность средства.

Предприятие считается рентабельным, если в результате производства и реализации продукции оно возмещает свои затраты и получает помимо этого еще и прибыль.

Прежде чем рассчитывать финансовые коэффициенты и показатели, стоит провести экспертную оценку контрагента на состоятельность.

Экспертная оценка в широком смысле заключается в оценке юридической чистоты компании-контрагента: определяется размер уставного капитала, организационно-правовая форма, изучаются дата регистрации компании, телефоны и юридический адрес, соответствие зарегистрированных видов деятельности по ОКВЭД фактической деятельности компании-контрагента и др.

Этап 2. Заключение договора с контрагентом

Корректно и грамотно составленный договор между заказчиком и исполнителем гарантирует отсутствие конфликтных ситуаций и юридических рисков. Для этого в договоре должны быть отражены следующие основные моменты :

размер и точные сроки оплаты, размеры авансирования (если предполагается аванс), особенности приемки работ и порядок расчетов. Размер и точные сроки выполнения работ могут быть отражены в спецификации, являющейся приложением к договору, например, так:

Сроки и стоимость выполнения работ отражены в Спецификации выполняемых работ № 1 (Приложение № 1 к договору). Цена договора устанавливается в российских рублях и включает в себя стоимость работ, НДС, другие установленные налоги, пошлины, сборы и платежи, а также иные расходы, связанные с выполнением работ.

По факту выполнения работ по каждой позиции Спецификации выполняемых работ Исполнитель и Заказчик подписывают Акт сдачи-приемки выполненных работ по форме, установленной Приложением № 2 к настоящему договору.

Заказчик выплачивает Исполнителю аванс в размере 50 % (пятидесяти процентов) от цены договора в соответствии со Спецификацией выполняемых работ в течение 10 (десяти) банковских дней после заключения договора и подписания Спецификации выполняемых работ. Заказчик перечисляет Исполнителю аванс после предоставления Исполнителем Заказчику счета на аванс в 2 (двух) экземплярах.

Фактически выполненные работы оплачиваются с расчетного счета Заказчика на расчетный счет Исполнителя в течение 30 (тридцати) банковских дней после предоставления Исполнителем Заказчику счета на выполненные работы в 2 (двух) экземплярах. В счете указывается сумма за выполненные работы и отдельной строкой сумма, подлежащая удержанию за авансовый платеж.

Датой оплаты выполненных работ считается дата списания денежных средств с расчетного счета Заказчика.

По окончании исполнения обязательств по договору Исполнитель в течение 5 (пяти) календарных дней представляет Заказчику Акт сверки расчетов по договору по форме, установленной Приложением № 3 к договору.

Договор вступает в силу с даты его подписания последней из Сторон и действует до 31.12.2017.

санкции за несвоевременную оплату счетов — неустойка (пеня, штрафы) или приостановка выполнения обязательств:

В случае просрочки платежей Исполнитель вправе потребовать уплату штрафа. Штраф начисляется за каждый день просрочки платежа, начиная со дня, следующего после дня истечения установленного договором срока оплаты. Штраф установлен в размере 0,1 % от размера платежа за каждый день просрочки, но не более 10 % (десяти процентов) от стоимости выполнения работ.

порядок урегулирования споров:

Все споры и разногласия, возникшие в связи с исполнением договора, его изменением, расторжением, решаются Сторонами путем переговоров. Достигнутые договоренности оформляются в виде дополнительных соглашений, подписанных Сторонами и скрепленных печатями. Если по результатам переговоров Стороны не приходят к согласию, споры по договору разрешаются в Арбитражном суде г. Москвы.

обстоятельства непреодолимой силы:

Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по договору в случаях, установленных законодательством Российской Федерации, в том числе по вине другой Стороны или при возникновении обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажора). К обстоятельствам непреодолимой силы относятся события, на которые Стороны не могут оказать влияния и за возникновение которых не несут ответственности.

Этап 3. Контроль за исполнением условий договора

Для этого:

контролируем своевременность выставления счетов на авансирование и окончательный расчет;
ежедневно мониторим оплату выставленных счетов;
напоминаем контрагенту о необходимости оплатить счета.

Даже следуя всем рекомендациям, невозможно полностью обезопасить предприятие от возникновения дебиторской задолженности. Поэтому настоятельно рекомендуем составлять такие внутренние документы, как отчет о дебиторской задолженности (табл. 2) и реестр старения дебиторской задолженности (табл. 3).

Таблица 2

Отчет о дебиторской задолженности на 17.01.2017

№ п/п	Дебиторы/ Кредиторы	Сумма, руб.	Отгрузка		Произведенная оплата (авансирование)		Сумма задолженности на 17.01.2017
№ п/п	Дебиторы/ Кредиторы	Сумма, руб.	Дата	Сумма, руб.	Дата	Сумма, руб.	Сумма задолженности на 17.01.2017
	Дебиторы
	ООО «Бета»
	ООО «Гамма»
	ООО «Омега»

В отчет о дебиторской задолженности стоит включать информацию не только по поставщикам сырья и материалов, необходимых для непосредственного выполнения работ основной деятельности предприятия, но и по поставщикам электроэнергии, воды, связи, транспортных и коммунальных услуг и проч.

Особое внимание стоит уделять наиболее давним долгам и самым большим суммам задолженности.

Аналогично отчету о дебиторской задолженности можно составить отчет о кредиторской задолженности.

Таблица 3

Реестр старения дебиторской задолженности

№ п/п	Контрагент	Дебиторская задолженность, руб.
№ п/п	Контрагент	до 15 дней	15-30 дней	30-60 дней	свыше 60 дней
	ООО «Норма»
	ООО «Спираль»
	ООО «Магнум»
	ООО «Высота»

Ведение и анализ реестра старения дебиторской задолженности позволит контролировать изменение дебиторской задолженности на конкретную дату или период, а главное — увидеть, кто из контрагентов постоянно нарушает сроки оплаты.

К сведению

Если контрагент допустил просрочку платежа один раз, это еще не говорит о его финансовой несостоятельности — надо уточнить причины произошедшего.

Впоследствии информацию из реестров старения дебиторской задолженности можно использовать в договорной работе — например, предложить контрагентам, за которыми закрепился статус ответственных плательщиков, более выгодные условия.

Что касается неплатежеспособных контрагентов, стоит поставить вопрос о целесообразности взаимодействия с ними.

В некоторых компаниях в зависимости от способа оплаты устанавливают системы скидок и наценок, например, при частичной предоплате предоставляется скидка, при предоставлении отсрочки платежа — наценка.

5 способов обезопасить предприятие от просроченных долгов:

1. Мотивация дебиторов. Если у контрагента финансовые проблемы, можно предложить ему погасить долг в рассрочку или предоставить отсрочку платежа (например, на месяц). Также напомним, что дебиторам необходимо направлять официальные письма о наличии дебиторской задолженности (обязательно с оформление актов сверок) или о приближении даты платежа по договору; при начислении неустойки по договору — о размере штрафных санкций.

2. Страхование дебиторской задолженности. Если у вас есть контрагенты с высокой степенью вероятности просрочки платежей, можно застраховать суммы денежных средств, подлежащих получению от них.

По договору страхования предпринимательского риска может быть застрахован предпринимательский риск только самого страхователя и только в его пользу (ст. 933 Гражданского кодекса РФ; далее — ГК РФ).

Планируя минимизировать потенциальные потери с помощью страхования дебиторской задолженности, учитывайте, что это потребует дополнительных затрат на оплату услуг страховой компании. Поэтому необходимо сопоставить стоимость страхования и вероятность неполучения денежных средств от контрагента и тогда уже принимать окончательное решение.

3. Факторинг. Факторинговая компания или банк выступают посредником между заказчиком и исполнителем. Исполнитель отгружает готовую продукцию заказчику и передает отчетные документы в факторинговую компанию, которая оплачивает продукцию (работы, услуги) исполнителю. При этом факторинговая компания требует перечисления денежных средств от заказчика.

За свои услуги факторинговая компания берет комиссию от общей суммы договора, выполняемых работ, оказываемых услуг.

4. Банковская гарантия. Гарант (банк или иные кредитные организации) принимает на себя по просьбе другого лица (принципала) обязательство уплатить указанному им третьему лицу (бенефициару) определенную денежную сумму в соответствии с условиями данного гарантом обязательства независимо от действительности обеспечиваемого такой гарантией обязательства.

Требование об определенной денежной сумме считается соблюденным, если условия независимой гарантии позволяют установить подлежащую выплате денежную сумму на момент исполнения обязательства гарантом (ст. 368 ГК РФ).

5. Услуги коллекторских агентств. В этом случае заключается договор на представление интересов (например, договор цессии).

За свою работу они, естественно, возьмут отдельную оплату, поэтому прежде чем прибегать к услугам коллекторских компаний, стоит оценить целесообразность таких затрат. Отметим, что за взыскание безнадежной дебиторской задолженности, как правило, не берутся даже коллекторские агентства.

Особенности работы с дебиторской задолженностью

Даже весь комплекс рассмотренных предложений не даст 100%-ной гарантии, что у предприятия не возникнет дебиторская задолженность — это зависит от контрагента. Поэтому вероятность формирования просроченных и/или безнадежных долгов сохраняется, к сожалению, всегда.

Рассмотрим основные методы работы с просроченными и/или безнадежными долгами:

1. Досудебное взыскание денежных средств (написание претензионных писем, услуги коллекторских агентств, рассрочка и/или отсрочка платежа дебитору, продажа дебиторской задолженности как предоставление права требовать долг другой организации и др.). Данный метод мы подробно рассмотрели ранее.

2. Взыскание дебиторской задолженности за счет активов должника. Согласно ст. 409 ГК РФ обязательство может быть прекращено по соглашению сторон передачей имущества.

Для взыскания дебиторской задолженности за счет имущества должника необходимо заключить соглашение об отступном.

Порядок оформления данного документа законом не прописан, поэтому на соглашение распространяются общие правила Гражданского кодекса РФ (ст. 158-160).

В соглашении об отступном обязательно надо указать:

в счет какого обязательства переходит отступное;
стоимость отступного;
размер обязательства;
покрывает ли стоимость отступного размер обязательства (если погашается только часть обязательства, об этом обязательно указывается в соглашении);
срок передачи отступного.

В качестве отступного предприятия-должники обычно передают производимую ими продукцию, недвижимость, активы на балансе, услуги и пр. Если сложно оценить отступное, можно привлечь оценщика.

3. Судебное взыскание дебиторской задолженности.

Судебное взыскание — последний шанс предприятия получить деньги от должника. По статистике, арбитражный суд удовлетворяет около 70 % требований относительно взыскания дебиторской задолженности. Оставшиеся 30 % требований отклоняются, как правило, по причине некорректно составленных исков, отсутствия подтверждения факта задолженности и пр.

Предприятия-кредиторы зачастую обращаются за помощью в специализированные юридические организации, которые представляют интересы предприятия в суде и берут на себя ответственность за оформление полного пакета документов. Услуги, естественно, платные.

Итак, первый этап на пути к судебному взысканию задолженности — направление в арбитражный суд искового заявления. Оно может подаваться в письменной форме (подписывается истцом или его представителем) или путем заполнения формы на официальном сайте арбитражного суда (подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью).

Согласно ст. 125 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее — АПК РФ) в исковом заявлении должны быть указаны:

1) наименование арбитражного суда, в который подается исковое заявление;

2) наименование истца, его место нахождения; если истцом является гражданин, его место жительства, дата и место его рождения, место его работы или дата и место его государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, номера телефонов, факсов, адреса электронной почты истца;

3) наименование ответчика, его место нахождения или место жительства;

5) обстоятельства, на которых основаны исковые требования, и подтверждающие эти обстоятельства доказательства;

6) цена иска, если иск подлежит оценке;

7) расчет взыскиваемой или оспариваемой денежной суммы;

8) сведения о соблюдении истцом претензионного или иного досудебного порядка;

9) сведения о мерах, принятых арбитражным судом по обеспечению имущественных интересов до предъявления иска;

10) перечень прилагаемых документов согласно ст. 126 АПК РФ:

Уведомление о вручении или иные документы, подтверждающие направление другим лицам, участвующим в деле, копий искового заявления и приложенных к нему документов, которые у других лиц, участвующих в деле, отсутствуют;

Документ, подтверждающий уплату государственной пошлины в установленных порядке и в размере или право на получение льготы по уплате государственной пошлины, либо ходатайство о предоставлении отсрочки, рассрочки, об уменьшении размера государственной пошлины;

Документы, подтверждающие обстоятельства, на которых истец основывает свои требования;

Копии свидетельства о государственной регистрации в качестве юридического лица или индивидуального предпринимателя;

Доверенность или иные документы, подтверждающие полномочия на подписание искового заявления;

Копии определения арбитражного суда об обеспечении имущественных интересов до предъявления иска;

Документы, подтверждающие соблюдение истцом претензионного или иного досудебного порядка, за исключением случаев, если его соблюдение не предусмотрено федеральным законом;

Проект договора, если заявлено требование о понуждении заключить договор;

Выписка из единого государственного реестра юридических лиц или единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей с указанием сведений о месте нахождения или месте жительства истца и ответчика и (или) приобретении физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя либо прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя или иной документ, подтверждающий указанные сведения или отсутствие таковых. Такие документы должны быть получены не ранее чем за тридцать дней до дня обращения истца в арбитражный суд.

Что касается оплаты госпошлины, ее размер не всегда фиксированный (ст. 331.22, 331.22 НК РФ). Для расчета можно воспользоваться калькулятором на сайте арбитражного суда.

Важно!

Особое внимание стоит уделить подтверждению дебиторской задолженности. Подтверждением являются корректно оформленные и подписанные в соответствии с законодательством первичные документы (товарные и товаротранспортные накладные, акты сдачи-приемки работ и т. п.).

Если арбитражный суд вынесет положительное решение, предприятие-кредитор получит исполнительный лист. С этим документом можно обратиться в банк должника для перечисления с его счета суммы денежных средств, указанной в исполнительном листе, или в службу судебных приставов, если, например, денег на счете в банке у предприятия-должника нет.

Взыскать с должника можно и судебные расходы.

4. Списание дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались, или на увеличение расходов у некоммерческой организации (ст. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н (в ред. от 24.12.2010, с изм. от 08.07.2016); далее — Положение по ведению бухгалтерского учета).

Таким образом, в первую очередь необходимо определить, истек ли срок исковой давности, т. е. срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено (ст. 195 ГК РФ).

Общий срок исковой давности — три года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (ст. 196, 200 ГК РФ).

Для отдельных видов требований законом могут устанавливаться специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком (ст. 197 ГК РФ). Но при этом срок исковой давности не может превышать десять лет со дня нарушения права (ст. 196 ГК РФ).

Обратите внимание!

Обязательно убедитесь в том, что срок исковой давности не прерывался — после перерыва течение срока исковой давности начинается заново, а время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок (ст. 203 ГК РФ).

Списать дебиторскую задолженность можно в том отчетном периоде, в котором истек срок исковой давности.

Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника (ст. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета).

Списать дебиторскую задолженность можно только в том случае, если у предприятия-кредитора сохранились все первичные документы!

Основания для списания дебиторской задолженности помимо истечения срока исковой давности:

прекращение обязательства должника по причине невозможности его исполнения (ст. 416 ГК РФ);
издание акта органа государственной власти или органа местного самоуправления, в результате которого исполнение обязательства становится невозможным полностью или частично — обязательство прекращается полностью или в соответствующей части (ст. 417 ГК РФ);
внесение в единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) записи об исключении предприятия-должника из ЕГРЮЛ. Обязательство прекращается ликвидацией юридического лица — должника, кроме случаев, когда законом или иными правовыми актами исполнение обязательства ликвидированного юридического лица возлагается на другое лицо (ст. 419 ГК РФ);
смерть должника, если исполнение не может быть произведено без личного участия должника либо обязательство иным образом неразрывно связано с личностью должника (ст. 419 ГК РФ)

А. Н. Дубоносова,
заместитель управляющего директора по экономике и финансам

Большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в оборотные активы, а, следовательно, и на финансовое состоя-ние предприятия оказывает увеличение или уменьшение деби-торской задолженности.

Резкое увеличение дебиторской задолженности и ее доли в оборотных активах может свидетельствовать о неосмотри-тельной кредитной политике предприятия по отношению к по-купателям, либо об увеличении объема продаж, либо неплате-жеспособности и банкротстве части покупателей. Сокращение дебиторской задолженности оценивается положительно, если это происходит за счет сокращения периода ее погашения. Если же дебиторская задолженность уменьшается в связи с уменьше-нием отгрузки продукции, то это свидетельствует о снижении деловой активности предприятия.

Следовательно , рост дебиторской задолженности не всегда оценивается отрицательно, а снижение — положительно. Не-обходимо различать нормальную и просроченную задолжен-ность. Наличие последней создает финансовые затруднения, так как предприятие будет чувствовать недостаток финансо-вых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы и др. Кроме того, замораживание средств в дебиторской задолженности приводит к замедлению оборачиваемости капитала. Просроченная дебиторская задол-женность означает также рост риска непогашения долгов и уменьшение прибыли. Поэтому каждое предприятие заинтере-совано в сокращении сроков погашения причитающихся ему платежей.

Ускорить платежи можно путем совершенствования расче-тов, своевременного оформления расчетных документов, пред-варительной оплаты, применения вексельной формы расчетов и т.д.

Анализ состояния дебиторской задолженности необходимо начать с общей оценки динамики ее объема в целом и продолжить в разрезе отдельных статей. Далее необходимо определить долю дебиторской задолженности в оборотных активах, проанализировать ее структуру, определить удельный вес дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение года, оценить динамику этого показателя и провести анализ качественного состояния дебиторской задолженности с целью оценки динамики сомнительной задолженности.

В процессе анализа нужно изучить причины и давность образования дебиторской задолженно-сти, установить, нет ли в ее составе сумм, нереальных, для взыскания, или таких, по которым истекают сроки иско-вой давности. Если такие имеются, то необходимо срочно принять меры по их взысканию (оформление векселей , обращение в судебные органы и др.). Работник, занимающийся управлением дебиторской задолженностью, должен сосредоточить внимание на наиболее старых долгах и уделить больше внимания крупным суммам задолженности.

Для анализа дебиторской задолженности, кроме баланса, используются материалы пер-вичного и аналитического бухгалтерского учета.

Анализ состава и структуры приведем в табл. 8

Таблица 8

Анализ состава и структуры дебиторской задолженности

Расчеты	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение, +/-
Сумма, тыс.руб.	Уд.вес, %	Сумма, тыс.руб.	Уд.вес, %	Сумма, тыс.руб.	Уд.вес, %
1. С покупателями и заказчиками		60,78		41,66	-218516	-19,2
2. По векселям полученным	-	-	-	-	-	-
3. По задолженности дочерних обществ		2,10		3,57	-101	1,47
4. По авансам выданным		7,53		3,83	-31730	-3,7
5. С прочими дебиторами		29,59		50,94		21,35
Дебиторская задолженность, всего					-249804

В целом за анализируемый период дебиторская задолженность значительно снизилась на 42%. Этот факт является положительным и оказывает благоприятное влияние на финансовые результаты. В структуре дебиторской задолженности произошли изменения. Если в предыдущем году наибольшая доля задолженности приходилась на расчеты с покупателями и заказчиками (61%), то к концу отчетного года их доля снизилась почти на 20% и наибольший удельный вес пришелся на статью прочие дебиторы (51%). По статье «авансы выданные» произошло снижение в 3,4 раза. Незначительные изменения коснулись задолженности дочерних обществ.

Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности использовать следующие показатели:

1) коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности - показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого организацией, и рассчитывается по следующей формуле:

где К ДЗ - коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (обороты)

V Р - выручка от реализации продукции (тыс.руб.);

ДЗ - средняя величина дебиторской задолженности (тыс.руб.).

2) период погашения дебиторской задолженности, который рассчитывается следующим образом

где Д ПДЗ - длительность погашения дебиторской задолженности (дни).

3) доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств:

где У ДЗ - удельный вес дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств (%).

4) доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности:

где СДЗ - сомнительная дебиторская задолженность (тыс.руб.).

Расчет и оценка показателей оборачиваемости дебиторской задолженности представлены в табл. 9

Таблица 9

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

Главные показатели , характеризующие оборачиваемость дебиторской задолженности, подверглись за анализируемый период значительным положительным изменениям. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности увеличился в отчетном году на 14 оборотов, т.е. практически в 2 раза, по сравнению с соответствующим периодом прошлого года. В соответствии с этим ускорением оборачиваемости снизился период погашения дебиторской задолженности на 12 дней (в 2 раза). Для изучения причин значительного сокращения периода погашения дебиторской задолженности произведем факторный анализ данного показателя за анализируемый период.

Характеризующими работу по контролю за состоянием дебиторской задолженности, является доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств и доля сомнительной дебиторской задолженности в составе всей суммы дебиторской задолженности. В прошлом году на долю дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств приходилось более 50%, т.е. большую часть оборотных средств занимала дебиторская задолженность. В отчетном году наблюдается значительное снижение данного показателя - на 22%. Это говорит о существенном увеличении мобильности структуры имущества организации.

Также положительным фактором является снижение на 3% удельного веса сомнительной дебиторской задолженности в общей сумме дебиторской задолженности. Этот показатель характеризует «качество» дебиторской задолженности. Тенденция к его снижению свидетельствует об увеличении ликвидности.

Весьма актуальным является вопрос о сопоставимости дебиторской и кредиторской задолженности. Это сопоставление позволяет выявить причины образования дебиторской задолженности.

Заключительный этап анализа — принятие управленческих решений и проведение мероприятий по управлению дебиторской задолженностью.

Дебиторская задолженность означает сумму средств, которые предприятие должно получить от других компаний или физических лиц в связи с оказанием им услуг или совершением поставок, либо выполнением подряда, по другим обязательствам.

Этот показатель отражается в бухгалтерском и налоговом учете до момента совершения расчетов контрагентами полностью либо при списании средств при истечении срока исковой давности, в связи с ликвидацией дебитора.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

О чем свидетельствует уменьшение дебиторской задолженности, какие бывают причины снижения этого показателя у предприятия, какие меры необходимо осуществить для уменьшения значения и какие нюансы встречаются в этой сфере на практике. Обо всем в подробностях в этом материале.

О чем свидетельствует

Зачастую высокий уровень задолженности является результатом неэффективной схемы организации работы предприятия.

Уменьшение этого показателя говорит о восстановлении деятельности компании, выходе на новый уровень поставок или реализации услуг, наличия активов у предприятия и правильной маркетинговой политике.

Причины

Задолженность выделяется двух видов:

Меры для уменьшения дебиторской задолженности

С целью снижения уровня долгов по отгруженной продукции или выполненным работам предприятие может разработать внутренний механизм подбора надежных контрагентов. Уменьшить задолженность есть возможность и некоторыми способами уже после ее образования.

К их числу относятся:

анализ информации о работе другого предприятия или получение сведений о добросовестности гражданина, заказывающего товары или услуги. На этапе заключения договора обязательна проверка документации на компанию, запрашиваются свидетельства о регистрации в Росреестре и налоговой службе, бумаг о полномочии лица, подписывающего документы о принятии товара или акт о выполненных работах с целью установления правоспособности фирмы. О деятельности частного лица целесообразно получить сведения о стаже работы в определенной области, отзывы о взаимодействии в сфере с целью установления платежеспособности. Важно узнать о наличии долгов у контрагента и не допустить заключения работа и реализации обязательств до момента отгрузки или передачи результата работ;
для минимизации экономических рисков необходимо включить в договор условия о штрафных санкциях за неисполнение требований: в виде штрафов, возмещения убытков. Это позволит снизить риск от невыплаты;
при невозможности оплатить полностью задолженность по договору в указанные сроки возможно заключение дополнительного соглашения об отсрочке внесения средств или составление графика платежей, выполнение которого позволит постепенно уменьшать сумму задолженности;
в качестве стимулирующей меры есть возможность установления скидок на оплату при своевременном внесении платежей;
важным звеном в цепочке кредитор – должник является персонал компании. Чтобы сотрудники были заинтересованы можно установить премиальную систему не только за выполнение задачи по продажам, но и по выплатам со стороны покупателей или заказчиков. Также можно назначить меры дисциплинарного взыскания за сотрудничество с недобросовестными дебиторами путем вынесения выговоров, лишение премий и др.;
с целью снижения уровня дебиторской задолженности, что благоприятно сказывается на всех экономических показателях работы компании, часто вводится жесткий регламент. В нем прописывается, как организована работа предприятия. Также важно ведение статистики по продажам и проведению своевременно оплаты для проведения анализа и выявления «слабых» мест в организации процесса;
формирование «черного списка» должников с проблемной оплатой;
в качестве меры по снижению задолженности также может осуществляться постоянный обзвон контрагентов с целью стимулирования их к выплатам.

Все методы снижения дебиторской задолженности можно разделить на следующие категории:

Способами уменьшения задолженности являются:

решение вопроса об оплате в досудебном порядке путем выставления претензии должнику. По статистике процент положительного исхода дела не высокий при направлении письма. Все зависит от его содержания и добросовестности контрагента. В тексте обязательно указывается, что при игнорировании требований или отсутствии оплаты вопрос передается на рассмотрение в суд. Предоставляется ограниченный период времени на проведение платежей. Этот способ также эффективен в случаях, когда срок оплаты не установлен основным договором. Кредит имеет возможность прописать, что задолженность необходимо погасить в течение 30 дней с момента получения уведомления;
если в ходе претензионного порядка спор не решается, то единственной возможность истребовать деньги является обращение в арбитражный суд или инстанцию общей юрисдикции с соответствующим иском.

Если в договоре прописана обязательность претензионного рассмотрения спора, то решение вопроса производится в порядке очередности – сначала путем направления письма с требованием об оплате, а потом можно обращаться в суд.

При несоблюдении первого этапе заявление может возвращаться в связи с несоблюдением законного порядка.

Если по претензии должник согласился с долгом, выразив это в письменной форме, то получить положительное решение будет намного проще. При признании задолженности срок исковой давности восстанавливается.

Наличие дебиторской задолженности у предприятия, которое активно ведет деятельность, неизбежно. Она рассматривается как один из экономических показателей, принимаемых к учету при разработке маркетинговой политики компании.

Характеристики его влияют на масштабы увеличения реализации продукции и контроля объема задолженности.

Нюансы

В некоторых случаях причиной образования дебиторской задолженности является не нежелание клиента оплатить товары или услуги, а ошибка бухгалтерии или юридического отдела в расчетах или условиях договора.

Также возможно отсутствии документации в отделе выдачи материалов, к примеру, отсутствие учета по возврату.

Если должник имеет затруднительное материальное положение, то кредитор может пойти на уступки – согласовать график погашения задолженности.

Вероятно, что непринятие такой меры приведет к существенным задержкам по перечислению средств по контракту либо полной невыплате средств при недостаточности их в полном объеме.

С целью подтверждения дебиторской задолженности контрагенты могут обмениваться актами сверки.

Отражение долга в документах должника означает его согласие с суммами. Это в случае подачи иска будет служить основным доказательствам отсутствия платежей и их признание.

Одним из способов снижения дебиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете является ее списание.

Производится такая мера после истечения срока давности или в связи с ликвидацией предприятия при банкротстве, в иных случая, когда финансовое положение должника свидетельствует о неплатежеспособности фирмы.

Статьи по теме